贈与税のしくみと計算

贈与税は、個人から財産の贈与を受けた場合に、贈与を受けた人が負担する税金です。一定の条件により相続時精算課税も選択することができます。

１ 暦年課税制度

1月1日から12月31日までの1年間に、贈与を受けた財産の合計額から、基礎控除の110万円を控除した残額に下記の「贈与税の速算表」を使って贈与税額を計算します。

贈与を受けた　　　　　　　　基礎控除額
財産の合計額　　　　　－　　　110万円　　　　　＝　課税価格

＜計算例＞
900万円の贈与を受けた場合の贈与税額は、
(900万円－110万円) × 40% － 125万円 ＝ 191万円となります。

２ 相続時精算課税制度

65歳以上の親から財産の贈与を受けた推定相続人である20歳以上の子は、相続時精算課税制度を選択することができます。この制度の贈与税額は、特別控除2,500万円を超えた部分に一律20%を掛けた金額となります。
注：年齢要件は、贈与を受ける年の1月1日で判定します。

贈与を受けた
財産の合計額　　　　　－　　特別控除額※　　＝　課税価格 × 20%⇒贈与税額

※2,500万円－前年までに使用した特別控除額

この制度を選択した贈与財産は相続財産に加算され、贈与税額が相続税額を超える場合には、還付を受けることができます。また、贈与を受ける親ごとに暦年課税との選択が可能ですが、一度、相続時精算課税を選択した親からの贈与については、暦年課税に戻ることができません。

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